Гражданите и фирмите, които притежават дялове или акции в дадено дружество, получават доходи от дивиденти, когато то вземе решение за разпределяне на печалбата си. Тези доходи се облагат с окончателен данък, познат още като данък дивидент.
От тази статия ще разберете какво представлява данъкът върху доходите от дивиденти, как се изчислява и в какви срокове трябва да се декларира и заплати. Ще научите още кои доходи не се облагат с окончателен данък и какво е необходимо да направите, ако получавате доходи от дивиденти от чужбина.
Какво представлява данъкът върху дивидентите и кой е задължен да го плаща?
Преди да преминем към данък дивидент, нека уточним какво наричаме „дивидент“.
В практиката той се среща в три основни форми:
- Доход от акции - например при дивидентни компании, чиито акции се търгуват на Българска фондова борса или на чуждестранен капиталов пазар.
- Доход от дялово участие в акционерни и командитни дружества или дружества с ограничена отговорност.
- Скрито разпределение на печалбата - ситуация, в която собственикът на фирмата получава икономическа полза, без тя да е оформена като класически дивидент.
Когато се стигне до разпределяне на дивидент, това означава, че компанията вече е преминала през три етапа: реализиране на печалба, приет годишен финансов отчет и решение за разпределяне на дивидент.
Ако няма влязло в сила такова решение, средствата остават в дружеството под формата на неразпределена печалба.
Данък върху дивидентите се дължи за доходите, които физическо или юридическо лице получава от участието си в капитала и печалбата на дадено дружество. На практика данъкът се удържа автоматично от платеца на дивидента и се внася в Националната агенция за приходите (НАП).
Данъчни ставки и изчисляване на дължимия данък върху дивидентите
Доходите от дивиденти подлежат на облагане с окончателен данък в размер на 5%, освен ако не попадат в изключенията, предвидени от Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
За да стане по-ясно, ще разгледаме следния пример.
През 2025 г. куриерската компания „Спиди“ АД, която търгува акциите си на капиталовия пазар в България, взе решение за разпределяне на дивидент към своите акционери в размер на 3,17 евро (6,20 лв.).
С право на получаване на дивидент са всички инвеститори, придобили акции на дружеството за куриерски услуги до 14 юли 2025 г.
Стоян е инвеститор в Спиди от 2023 г. и има 1000 акции на компанията. Доходът от дивидент се формира като се умножи броят на ценните книжа, които той притежава, с дивидента за една акция.
Примерът би изглеждал по следния начин: 1000 × 3,17 евро = 3170 евро (или 1000 × 6,20 лв. = 6200 лв.).
Тъй като Стоян е физическо лице, по закон доходите му от дивиденти се облагат с окончателен данък в размер на 5%. Изчислението на дължимия данък върху дивидентите се намира по формулата: 3170 евро × 5% = 158,50 евро (или 6200 лв. × 5% = 310 лв.).
Още преди Спиди да изплати дивидента на Стоян, компанията автоматично удържа данък дивидент и го внася в НАП. В резултат Стоян получава следния нетен доход от дивидент: 3170 - 158,50 = 3011,50 евро (или 6200 - 310 = 5890 лв.).
Срокове и процедури за деклариране и внасяне на данъка върху дивидентите
Процедурите за деклариране и внасяне на данъка върху дивидентите се определят в зависимост от това дали доходите от дивиденти са от източник в България или в чужбина, както и кой е платецът на дохода. Във всички случаи данъкът се изчислява върху брутната сума на дивидента.
Когато говорим за сроковете за деклариране и внасяне, е важно да уточним, че определящият момент не е датата на превода, а моментът, в който е взето решение за разпределение на дивидент.
Когато дивидентът идва от българско дружество и се изплаща в полза на физически лица, задължението за удържане и плащане на данък дивидент е на дружеството платец.
Ключовото изискване е внасянето на данъка да се извършва в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент.
При доходи от дивиденти, получени в чужбина, процедурата е различна, защото платецът на дохода не е българско лице и често вече има удържан данък при източника.
В този случай за физически лица задължението е доходът да се посочи в годишна данъчна декларация в периода 10 януари - 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. В годишната данъчна декларация се вписва брутната сума и размерът на удържания данък в чужбина.
Данъчни облекчения и освобождавания при облагане на дивиденти
Ключово значение при облагането на доходите от дивиденти има кой е получателят. Както вече споменахме, доходите от дивиденти на физическите лица се облагат с окончателен данък.
Не така стои въпросът с местните юридически лица.
Ето кои са ситуациите, в които не се прилага облагане с данък дивидент, тъй като законът предвижда освобождавания при доходи от дивиденти, изплатени:
- Между компании, които са с фирмена регистрация на територията на нашата страна.
- От български дружества на фирми местни лица на други държави членки на Европейския съюз или Европейското икономическо пространство.
- В полза на международни институции и организации, освободени съгласно разпоредбите на специални закони.
Нека отново разгледаме пример със „Спиди“ АД. Както вече знаем, през 2025 г. компанията за куриерски услуги взема решение за разпределение на дивидент.
Българското дружество „Х“ закупува 1000 акции на „Спиди“ АД на 14 декември 2024 г., което означава, че има право да получи доходи от дивидент. Тъй като дружеството „Х“ е регистрирано на територията на нашата страна, при изплащането на доход от дивидент не се удържа данък дивидент и сумата се изплаща в пълен размер - 3170 евро (6200 лв.).
Облагане на дивиденти, получени от чужбина: Как да избегнем двойното данъчно облагане?
Когато доходите от дивиденти са от източник в чужбина, рискът от двойно данъчно облагане идва от факта, че често данъкът вече е удържан в държавата, в която се намира дружеството платец. Както вече стана ясно, в България дивидентите за физически лица също се облагат с окончателен данък в размер на 5%.
Това не означава, че автоматично ще платите два пъти, но означава, че трябва правилно да отчетете получените от вас доходи от дивидент и да приложите допустимите механизми от закона за облагане на тези доходи.
Първата стъпка е отчетността. Доходите от дивиденти, получени от чужбина, се декларират чрез годишната данъчна декларация в годината, следваща годината на придобиване на дохода. В нея трябва да се посочи брутната сума на дивидента и размерът на удържания данък при източника, защото това е базата, върху която данъкът се определя и се сравнява с дължимото съгласно българското законодателство.
В много случаи документът, който доказва удръжката, идва от инвестиционния посредник (справка/извлечение) или от самото дружество платец, и без него „избягването“ на двойното облагане е трудно защитимо при проверка от агенцията по приходите.
Втората стъпка е правилното прилагане на механизма за признаване на вече платен данък. Нашата страна има спогодби за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) с редица държави и когато условията са налице, може да се приложи данъчен кредит, така че данъкът, платен в чужбина, да се отчете срещу данъка, който би бил дължим в България.
Това не е „универсално освобождаване“, а процедура, която се определя от конкретната спогодба и от правилата на облагане с данък върху съответния доход, с изключение на ситуации, при които документите не са налични или случаят попада в хипотези, които не са покрити от режима.
Пълният списък с държави, с които България има сключени СИДДО, може да бъде открит в електронния портал на НАП.
Често задавани въпроси
Какъв е размерът на данък дивидент за физически лица в България и върху какво се начислява?
Данък дивидент е вид окончателен данък в размер на 5%. Той се начислява върху брутната сума на дохода от дивидент.
Кой удържа и внася данък дивидент, когато дивидентът е от българско дружество и е в полза на физически лица?
Дружеството, което се явява платецът на дохода от дивидент, удържа данъка върху дивидентите автоматично, след което го внася в Националната агенция за приходите в установения законов срок.
При какви случаи е налице освобождаване от облагане с данък дивидент?
За юридически лица с регистрация в България законът предвижда освобождаване в определени случаи. Така се избягва повторно данъчно натоварване по веригата печалба, корпоративен данък, дивидент между компании.
